|
PVM |
PMĮ dėl reprezentacijos |
GPM |
SoDra |
PSD nuo 2010 |
Suvartojimas PVM privatiems poreikiams tenkinti |
Apskaita ir apmokestinimas |
| Prizai ne darbuotojams ne daugiau 700 Lt |
Kai prizas > 250 Lt, tai pardavimo PVM PVM 21% |
Reprezentacijos apmokestinimo taisyklė |
0% |
0% |
0% |
Ne |
Kai gyventojas iš ne darbdavio gauna didesnius kaip 700 Lt vertės prizus, GPM apmokestinama visa suma. Iš to paties asmens yra gaunami ne daugiau kaip šešis kartus per mokestinį laikotarpį. PVM visa suma. PVM nuostatos taikomos, kai laimėtojas nustatomas ir dovanos teikiamos “sėkmės principu” arba nugalėjęs kitus konkurso ar varžybų dalyvius pagal tam tikrus atrankos kriterijus ir (arba) taisykles. |
| Prizai ne darbuotojams daugiau 700 Lt |
21% |
15% |
15% |
0% |
0% |
Taip |
Kai gyventojas iš ne darbdavio gauna didesnius kaip 700 Lt vertės prizus, GPM apmokestinama visa suma. Kai akcija vieša leidžiami atskaitymai PMĮ, kai uždaras renginys neleidžiamais. Prie sumos neprisiriša |
| Prizai darbuotojams ne daugiau 700 Lt |
Kai > 250, tai 21% |
15% |
0% |
0% |
0% |
Kai >250, Taip |
Kai gyventojas iš darbdavio gauna didesnius kaip 700 Lt vertės prizus, GPM apmokestinama ta prizų vertės dalis, kuri viršija 700 Lt, o PVM visa suma.PVM nuostatos taikomos, kai laimėtojas nustatomas ir dovanos teikiamos “sėkmės principu” arba nugalėjęs kitus konkurso ar varžybų dalyvius pagal tam tikrus atrankos kriterijus ir (arba) taisykles. |
| Prizai ne darbuotojams ne daugiau 320 Lt daiktais |
Kai > 250, tai 21% |
Reprezentacijos apmokestinimo taisyklė |
0% |
0% |
0% |
Kai >250, Taip |
Nuo 2010 m. ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais nuo prizų (laimėjimų), išmokėtų asmens, nesančio darbdavio, privalomojo sveikatos draudimo įmokų mokėti nereikia. |
| Prizai darbuotojams daugiau 700 Lt |
21% |
0% |
15% |
3% |
6% |
Kai >250, Taip |
Darbdavio darbuotojui ar jo šeimos nariui išmokėti prizai priskiriami su darbo santykiais susijusioms pajamoms, pajamų mokestis išskaičiuojamas ir sumokamas nuo visos apmokestinamosioms pajamoms priskirto prizo vertės. Nuo nuolatiniams ar nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtų apmokestinamų prizų, kaip nuo su darbo santykiais susijusių pajamų, privaloma išskaičiuoti ir sumokėti 6 proc. PSD įmoką, o 3 proc. PSD įmoką sumokėti (į SODROS sąskaitą) savomis lėšomis turi darbdavys |
| Prizai ne darbuotojams daugiau 700 Lt |
21% |
15% |
15% |
0% |
0% |
Kai >250, Taip |
Kai gyventojas iš darbdavio gauna didesnius kaip 700 Lt vertės prizus, GPM apmokestinama visa prizo vertė ir iš to paties asmens gaunami ne daugiau kaip šešis kartus per mokestinį laikotarpį. PVM apmokestinama visa suma.pajamų mokestį ir privalomojo sveikatos draudimo įmoką nuo jų apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą privalo jį teikiantis asmuo.
|
| Nemokamas prekių pavyzdžių atidavimas bandymams, tyrimams |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Ne |
Kai PVM mokėtojas gamina (arba prekiauja) tokias prekes, kurios prieš parduodant vartotojui turi būti ištirtos arba išbandytos tam tikrais bandymais, šiam tikslui reikalingas prekių kiekis gali būti nemokamai atiduodamas galutinai suvartoti (tyrimui, analizei, bandymams atlikti) pačios įmonės laboratorijai, kitai įstaigai ar įmonei, užsiimančiai specialiais tyrimais, analize ar bandymais, taip pat potencialiems prekių pirkėjams, kad jie atliktų tokius tyrimus, analizę ar bandymus. |
| Paragauti skirti maisto gaminiai |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Ne |
Laikytina, kad akcijos metu suvartoti maisto produktai yra nedidelės vertės dovanos ir todėl nuo jų vertės pardavimo PVM neskaičiuojamas. Kai renginys yra reklaminio pobūdžio ir dalyvių skaičius nėra apribotas iš anksto, netaikomi reprezentacinių išlaidų pirkimo PVM atskaitos apribojimai. |
| Reklama nemokamai prekės ne daugiau 25 Lt |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Ne |
PVM mokėtojas privalo laisvos formos akte nurodyti informaciją apie tokio reklaminio renginio metu patiektas ar sunaudotas prekes, renginio vietą, laiką ir kitas svarbias aplinkybes.Kadangi renginys buvo reklaminio pobūdžio ir dalyvių skaičius nebuvo apribotas iš anksto, tai netaikomi ir reprezentacinių išlaidų pirkimo PVM atskaitos apribojima |
| Reklama nemokamai prekės daugiau 25 Lt |
21% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Taip |
Kadangi reklaminės akcijos metu nemokamai atiduotos prekės, kurių kiekvienos vertė buvo didesnė kaip 25 Lt, todėl laikoma, kad šios akcijos metu išdalintos prekės nėra nedidelės vertės dovanos ir dėl to nuo kiekvienos dovanos apmokestinamosios vertės apskaičiuojamas pardavimo PVM |
| Satelitas nemokamai prie perkamos prekės iki 5 % prekės vertės, bet ne daugiau 50 Lt |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Ne |
PVM neapmokestinama konkrečiam pirkėjui (klientui), įsigijusiam kokią nors PVM mokėtojo prekę ar paslaugą, įteikta dovana, kurios apmokestinamoji vertė nėra didesnė kaip 5 proc. to pirkėjo (kliento) įsigytos prekės ar paslaugos, dėl kurios įsigijimo yra neatlygintinai duodama papildoma prekė, apmokestinamosios vertės ir bet kuriuo atveju nėra didesnė kaip 50 Lt. |
| Dovanos iš gyventojų ne > 8000 Lt |
N/A |
N/A |
0% |
0% |
0% |
Ne |
Neapmokestinamos Iš brolių ir seserų, vaikaičių gautos dovanos nesvarbu, kokio dydžio, kokia forma (pinigais ar natūra) ir kiek kartų per mokestinį laikotarpį jos gautos. Iš kitų gyventojų gautų dovanų vertė iki 8000 Lt.
|
| Apmokestinamos visos juridinio piniginės dovanos fiziniam asmeniui |
- |
15% |
15% |
0% |
0% |
Ne |
Visos piniginės dovanos, nesvarbu, ar jos gautos iš darbdavio, ar iš kito juridinio asmens. Pajamų mokestį apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą privalo jį teikiantis asmuo. |
| Dovanos darbuotojui |
21% |
0% |
15% |
3% |
6% |
Ne |
Darbdavio darbuotojui ar jo šeimos nariui išmokėtos dovanos priskiriamos darbuotojo su darbo santykiais susijusioms pajamoms. NPD netaikomas, pajamų mokestis išskaičiuojamas ir sumokamas nuo visos dovanos vertės. |
| Verslo dovanos ne darbuotojui ne daugiau 250 Lt |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Ne |
Apmokestinamasis asmuo, PVM mokėtojas, siekdamas užmegzti naujus verslo ryšius arba plėtoti jau esamus (reprezentacijai) neatlygintinai įteikia dovanas kitiems asmenims. Šios dovanos nebūtinai PVM tikslais turi būti su įmonės simbolika ar atitikti jos veiklos pobūdį. |
| Verslo dovanos ne darbuotojui daugiau 250 Lt, bet < 320 Lt |
21% |
|
0% |
0% |
0% |
Taip |
Jei vertė yra didesnė kaip 250 Lt, turi būti apskaičiuojamas pardavimo PVM nuo visos prekės, suvartotos PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti. Gautos nepiniginės dovanos < 320 Lt nelaikomos gyventojo natūra gautomis pajamomis. |
| Reprezentacija, vaišės verslo partneriams 75 % sumos |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
Ne |
Vaišinimas reprezentacijos tikslais nėra dovanų dovanojimas, o reprezentacijos išlaidos laikomos susijusiomis su PVM apmokestinamos veiklos vykdymu. |
| Nekoreguojama PVM atskaita, kai atiduodama kaip nedidelės vertės dovanos (reklamai, reprezentacijai, labdarai ir (arba) paramai) ir kaip tyrimų pavyzdžiai. |
|
|
|
|
|
|
Verslo dovana turi turėti įmonės atributikos elementus. Pavyzdžiui, ne vyno gamintojo verslo partneriui padovanotas vyno butelis nebus priskirtas verslo dovanai. Pavyzdžiui, vyną suvartojus kartu su verslo partneriais, patirtas išlaidas bus galima priskirti nebent tik reprezentacinėms išlaidoms. |
